Может ли ИП применять УСН и ПСН по разным торговым точкам, находящимся в одном городе?

Comments

• KvadraNT, добрый день!
  
  http://xn-------43dbndqnolaabzbna0acuiu3c6aeti3a4ytd.ru.nds.monster/index.php?id=385143
  
  в указанном письме действительно очень расплывчатая формулировка:
  
  

  Цитата: Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН.

  в более ранних письмах Минфин про ЕНВД указывал: "При этом необходимо учитывать, что, если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения." (Письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9166)
• Aрина Абабкова, 
  Спасибо.
     В письмах везде говорится о виде деятельности. Следуя этой логике, если ИП перешел на патент по одному торговому объекту, то и все вновь открываемые объекты этого вида деятельности должны быть переведены на патент.
     Насколько я помню при ЕНВД была именно такая система: на ЕНВД переводился вид деятельности и все вновь открываемые торговые объекты должны были быть на ЕНВД (ну если они менее 150м2). Правда там все изменения физических показателей можно было отразить в последующей декларации ЕНВД. 
    При ПСН так же на патент переводится вид деятельности, но на месте я вижу, что фнс выдает патенты на любое заявленное количество торговых объектов. А как быть если на часть ТТ заявление на патент подано, а на часть нет.  Получается, что на Патент переводится не "вид деятельности", а "деятельность в определенной торговой точке по разрешенному для патента виду деятельности". Но тогда абзац 1 пункта 2 ст.346.43 должен как-то по другому звучать.
• Добрый день!
  
  Мне кажется, что на общую логику влияет порядок её реализации, то есть регламенты учёта налогоплательщика в налоговых органах и установленные в соответствии с ними документы, заполняемые налогоплательщиком, так называемая практика применения правовых норм.
  
  Согласно налоговому кодексу, как в том, так и в другом случае, на специальный налоговый режим переводится вид деятельности. Только ЕНВД устанавливался на уровне муниципального образования, а ПСН устанавливается на уровне субъекта федерации или на уровне отдельных территорий субъекта федерации. А дальше включается сложившаяся практика правоприменения. По ЕНВД, действительно, действовала логика, что данный режим устанавливается на уровне всей деятельности, осуществляемой на территории данного муниципального образования. А при ПСН в части тех видов деятельности, место осуществления которых указывается в патенте, действует принцип — что указано в патенте, то на ПСН. Хотя формально из прочтения положений пункта 1 статьи 346.45 НК РФ это не вытекает.
• KvadraNT, 
  
  да, согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
  
  согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент - это документ, удостоверяющий право на применение патентной системы налогообложения в отношении осуществления одного из видов предпринимательской деятельности. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
  
  Патентная система налогообложения не применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров (п.п. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ)
  
  при этом, из разъяснений Минфин следует, что это ограничение по площади действует по каждому объекту.
  
  в письме от 15.09.2021 № 03-11-06/74685 Минфин на вопрос: "О применении ПСН в отношении розничной торговли, деятельности по сдаче в аренду (внаем) помещений и земельных участков и возможности одновременного применения ПСН и УСН." ответил "...в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ПСН и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут."
• Цитата: в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ПСН и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут

  Это положение мне понятно, если у меня есть уже ТТ на ПСН, то вновь открывшуюся ТТ я тоже должен следуя этому письму посадить на патент. Но если я этого не сделал, то тогда что? Отменят патенты по другим ТТ или дадут принудительно патент на вновь открытую ТТ задним числом или что? Не понимаю.
• KvadraNT, 
  
  есть письмо ФНС 
  
  

  Цитата: Если законом субъекта Российской Федерации размер ПВД установлен на единицу физического показателя и у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличились физические показатели ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.),то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.При этом индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения,решивший использовать данный специальный налоговый режимв отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников),не указанных в ранее полученном патенте, обязан подать в налоговый орган заявление на получение нового патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями.В случае, если законом субъекта Российской Федерации размер ПВД установлен с градацией физических показателей, например, в зависимости от средней численности наемных работников(без наемных работников, от 1 до 5 человек включительно, свыше 5 до 10 человек включительно и т.д.),и у индивидуального предпринимателя изменились физические показатели, приводящие к увеличению ПВД, такой индивидуальный предприниматель обязан получить новый патент на этот же вид предпринимательской деятельности.При этом сумма налога по ранее полученному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты начала действия нового патента.

  таким образом, можно сделать вывод, что включать новую точку в патент вы не обязаны, если не хотите с нее платить патент.
• Цитата: таким образом, можно сделать вывод, что включать новую точку в патент вы не обязаны, если не хотите с нее платить патент.

  Вроде бы наоборот, из текста документа вытекает обязанность налогоплательщика по получению нового патента.
• Aрина Абабкова, 
  Спасибо, но какой-то бардак получается. Одни письма говорят, что нельзя по одному виду деятельности применять разные налоговые режимы, другие говорят, что нет на это запрета. Какой-то замкнутый круг.

  Цитата: Вроде бы наоборот, из текста документа вытекает обязанность налогоплательщика по получению нового патента.

  Я тоже так понял, что вытекает обязанность. Но что делать, если она не соблюдена? Да и к тому же эта обязанность вытекает не из норм закона, а из каких-то косвенных рассуждений в письме.
• KvadraNT, 
  
  в письме ФНС, которое я привела указано:
  
  

  Цитата: При этом индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения,решивший использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованиемобъектов (работников), не указанных в ранее полученном патенте,обязан подать в налоговый орган заявление на получение нового патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями.

  т.е. если вы решили использовать ПСН по объектам, не указанным в патенте, то обязаны подать заявление на новый патент. Решили не использовать ПСН по новым объектам, не подаете заявление на новый патент.
  
  

  Цитата: Да и к тому же эта обязанность вытекает не из норм закона, а из каких-то косвенных рассуждений в письме.

  вы всегда можете заиметь свое письмо из Минфин или ФНС с пояснениями))
• Цитата: Решили не использовать ПСН по новым объектам, не подаете заявление на новый патент

  Выходит отдельному магазину я могу отчитываться в рамках УСН. Получается, что на патент переводится не вид деятельности, а торговый объект по разрешенному для патента виду деятельности. Так что-ли?